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嚴(yán)打騙稅!江西贛州一公司隱匿砂石收入被查!

2018年1月—2022年4月間,L公司法定代表人王某通過(guò)賬外經(jīng)營(yíng)砂石業(yè)務(wù),共隱匿收入818.15萬(wàn)元。

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嚴(yán)打騙稅!江西贛州一公司隱匿砂石收入被查!

2018年1月—2022年4月間,L公司法定代表人王某通過(guò)賬外經(jīng)營(yíng)砂石業(yè)務(wù),共隱匿收入818.15萬(wàn)元。

一,市場(chǎng)行情好、企業(yè)產(chǎn)銷兩旺,但疑點(diǎn)企業(yè)產(chǎn)生了大量增值稅留抵稅額,并已兩次申請(qǐng)留抵退稅。企業(yè)留抵稅額為何這么多?仔細(xì)核查涉稅數(shù)據(jù)時(shí),檢查人員發(fā)現(xiàn),該企業(yè)進(jìn)銷比異常,生產(chǎn)成本畸高——于是,捋著這條線索,檢查人員進(jìn)行了追查……

二,今年4月初,國(guó)家稅務(wù)總局贛州市稅務(wù)局稽查局接到上級(jí)傳來(lái)的一條涉稅違法線索:贛州市L鎢業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“L公司”)進(jìn)項(xiàng)稅額異常增長(zhǎng),進(jìn)銷不匹配,存在少申報(bào)銷售收入、騙取留抵退稅違法嫌疑。 接到疑點(diǎn)線索后,該局立即組織人員對(duì)該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)施分析核查。

三,公司成立于2004年4月,注冊(cè)資本2000萬(wàn)元,企業(yè)類型為私營(yíng)有限責(zé)任公司,主要從事鎢礦石的開(kāi)采與銷售業(yè)務(wù),沒(méi)有其他經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,企業(yè)法定代表人為王某。

四,檢查人員了解到,近年來(lái)贛州地區(qū)鎢等礦產(chǎn)品市場(chǎng)不錯(cuò),企業(yè)產(chǎn)銷兩旺,通常不存在產(chǎn)品滯銷和積壓等問(wèn)題,因此這個(gè)行業(yè)的企業(yè)一般不會(huì)出現(xiàn)較多增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的情況。但檢查人員核查該企業(yè)涉稅信息時(shí)卻發(fā)現(xiàn),L公司分別于2020年9月、今年4月進(jìn)行了增值稅留抵退稅申報(bào),并分別取得了21.15萬(wàn)元和57.49萬(wàn)元兩筆留抵退稅。

五,為何該企業(yè)的留抵稅額這么多?帶著疑問(wèn),檢查人員調(diào)取征管系統(tǒng)中該企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了仔細(xì)分析,發(fā)現(xiàn)L公司產(chǎn)品進(jìn)銷比異常。數(shù)據(jù)顯示,該企業(yè)2018年度—2020年度生產(chǎn)成本很高,比行業(yè)平均成本高出43%以上,其中可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的主要成本項(xiàng)目的數(shù)值,比行業(yè)平均值高出了好幾倍。檢查人員了解到,類似L公司這樣的采礦企業(yè),增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目主要是炸藥和電費(fèi)等。炸藥、電費(fèi)一般由爆破器材企業(yè)和電力公司專營(yíng),此類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般比較規(guī)范,向企業(yè)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況較少發(fā)生。而炸藥和電力屬于特殊屬性產(chǎn)品品類,企業(yè)也不存在購(gòu)進(jìn)后轉(zhuǎn)賣并隱瞞進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)讓收入的情況。那么,L公司存在大量留抵的原因究竟是什么? 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)核查分析的過(guò)程中,細(xì)心的檢查人員從上級(jí)下發(fā)的大數(shù)據(jù)分析報(bào)告中,發(fā)現(xiàn)了一條與L公司有關(guān)的疑點(diǎn)信息:“企業(yè)銀行賬戶曾于2021年12月收到M建材公司砂石訂金50萬(wàn)元,目前仍無(wú)相應(yīng)開(kāi)具發(fā)票記錄。”

六,這條信息讓檢查人員心中一動(dòng):難道該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍之外還買賣砂石?企業(yè)的大量進(jìn)項(xiàng)留抵,會(huì)不會(huì)是由于砂石生產(chǎn)增加成本進(jìn)項(xiàng),同時(shí)企業(yè)隱瞞砂石銷售收入所導(dǎo)致?于是,贛州市稅務(wù)局稽查局決定對(duì)該企業(yè)立案調(diào)查,準(zhǔn)備首先采取實(shí)地突擊檢查方式,核查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況,尋找違法線索和證據(jù)。

七,檢查人員到達(dá)L公司的生產(chǎn)場(chǎng)所后了解到,該企業(yè)的礦產(chǎn)開(kāi)采授權(quán)已于2020年10月到期,鎢礦開(kāi)采和生產(chǎn)處于暫停狀態(tài)。為繼續(xù)取得采礦權(quán),目前企業(yè)正按國(guó)家有關(guān)部門要求進(jìn)行生態(tài)修復(fù),并進(jìn)行選礦廠建設(shè)等工作。 檢查人員在企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)現(xiàn)了大量堆積的砂石,還有運(yùn)輸車輛在不時(shí)裝卸和對(duì)外運(yùn)輸砂石。 見(jiàn)此情景,檢查人員會(huì)意地交換了一下眼神——看來(lái),L公司確實(shí)開(kāi)展了經(jīng)營(yíng)范圍之外的砂石業(yè)務(wù)。

八,為避免打草驚蛇,檢查人員決定改變檢查計(jì)劃。他們向企業(yè)負(fù)責(zé)人王某表示,此番前來(lái)是例行巡查。隨后,簡(jiǎn)單詢問(wèn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、人員狀況等就結(jié)束了調(diào)查。檢查人員隨后仔細(xì)分析企業(yè)近3年來(lái)的申報(bào)數(shù)據(jù)和涉稅信息,從中卻并未發(fā)現(xiàn)L公司與砂石業(yè)務(wù)有關(guān)的任何申報(bào)數(shù)據(jù)。

九,檢查人員認(rèn)為,L公司具有從事砂石銷售業(yè)務(wù)隱匿收入重大嫌疑。但按照當(dāng)?shù)匦袠I(yè)管理規(guī)定,從事砂石銷售業(yè)務(wù),需要取得當(dāng)?shù)匦袠I(yè)管理部門許可,并進(jìn)行備案后才可進(jìn)行。L公司并無(wú)這樣的資質(zhì),那么,企業(yè)是怎么完成砂石銷售的?

十,于是,檢查人員到當(dāng)?shù)刂粕靶袠I(yè)管理部門進(jìn)行外調(diào),查詢當(dāng)?shù)氐纳笆N售備案企業(yè)名單等行業(yè)資料,但從中卻未找到L公司蹤跡。不過(guò),在此過(guò)程中,他們發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)孛麨镚砂石經(jīng)營(yíng)部、H建材經(jīng)營(yíng)部的兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的注冊(cè)地與L公司完全一致。這一信息引起了檢查人員注意,3戶納稅人注冊(cè)在同一地址,這是偶然嗎?

十一,檢查人員進(jìn)行了深入核查。他們發(fā)現(xiàn):H建材經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)營(yíng)者與L公司副總經(jīng)理陳某同名,經(jīng)營(yíng)部的安全員與L公司員工劉某同名;G砂石經(jīng)營(yíng)部經(jīng)營(yíng)者張某則之前曾在L公司任職。檢查人員認(rèn)為,這兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶可能與L公司存在“親密”關(guān)系,L公司極有可能通過(guò)兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶開(kāi)展砂石經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),并且以此隱瞞砂石銷售收入。 檢查人員立即約談了陳某和張某,要求他們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)情況。陳某和張某向檢查人員表示,兩人合伙以每年10萬(wàn)元的承包價(jià)格,購(gòu)買L公司在采礦和基建工程中產(chǎn)出的廢礦石,生產(chǎn)砂石后對(duì)外自行銷售。隨后,兩人還向檢查人員提供了承包合同等資料。

十二,檢查人員決定對(duì)L公司和兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的對(duì)公銀行賬戶,以及王某等涉案人員的個(gè)人銀行賬戶依法實(shí)施調(diào)查。檢查人員發(fā)現(xiàn),檢查期內(nèi)L公司銀行賬戶,從未收到兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶聲稱的砂石業(yè)務(wù)承包費(fèi)用。但是,在此期間,兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的銀行賬戶卻有23筆標(biāo)注信息為“砂石銷售款”的款項(xiàng),均在收到的當(dāng)日或次日即全部轉(zhuǎn)入王某和L公司的銀行賬戶。

十三,資金流核查結(jié)果顯示,陳某、張某所稱的情況純屬子虛烏有。從兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶收到的砂石銷售款最終全部轉(zhuǎn)給王某和L公司來(lái)看,基本可以確定G砂石經(jīng)營(yíng)部、H建材經(jīng)營(yíng)部的業(yè)務(wù)不僅與L公司有關(guān)聯(lián),而且均在王某控制之下。 檢查人員再次約談了陳某、張某等涉案人員。面對(duì)證據(jù),陳某等人承認(rèn),兩個(gè)經(jīng)營(yíng)部從未承包L公司廢礦石等材料開(kāi)展制砂業(yè)務(wù),實(shí)際也未繳納過(guò)承包費(fèi),經(jīng)營(yíng)部砂石生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的幕后老板是王某。

十四,取得陳某等涉案人員言證和涉案經(jīng)營(yíng)部賬戶資金流水等證據(jù)后,檢查人員約談了王某,面對(duì)檢查人員出示的一個(gè)個(gè)翔實(shí)證據(jù),王某最終承認(rèn),G砂石經(jīng)營(yíng)部、H建材經(jīng)營(yíng)部是其指使張某、陳某注冊(cè)成立的“空殼”戶,目的是便于L公司砂石生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。

十五,至此,L公司賬外經(jīng)營(yíng)砂石業(yè)務(wù),隱匿業(yè)務(wù)收入逃避納稅、騙取留抵退稅的事實(shí)浮出水面。賬外開(kāi)展制砂業(yè)務(wù),導(dǎo)致L公司爆破物、電費(fèi)等生產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)成本迅速增加,但由于隱匿砂石銷售收入,產(chǎn)品銷項(xiàng)未同步增加,因此導(dǎo)致L公司進(jìn)銷比異常,留抵稅額異常增多。國(guó)家加大企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度后,王某借機(jī)通過(guò)虛假申請(qǐng)方式騙取留抵退稅。

十六,經(jīng)查,2018年1月—2022年4月間,L公司法定代表人王某通過(guò)賬外經(jīng)營(yíng)砂石業(yè)務(wù),共隱匿收入818.15萬(wàn)元;通過(guò)注冊(cè)空殼經(jīng)營(yíng)部違規(guī)享受低稅率或免征優(yōu)惠共轉(zhuǎn)移銷售收入1337.3萬(wàn)元;L公司共騙取國(guó)家留抵退稅78.64萬(wàn)元。贛州市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)L公司行為定性為偷稅。針對(duì)企業(yè)騙取留抵退稅和偷稅的違法行為,該局依法作出追繳稅款365.04萬(wàn)元,處1倍罰款、加收滯納金;追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬(wàn)元,處2倍罰款的處理決定。目前,該案件的后續(xù)處理工作正在進(jìn)行中。